– UAE法人税：なぜ事業主は繰延課税に注意しなければならないのか　［2024/1/8更新］

多くの人にとって、法人税は2024 年 1 月 1 日に本格化しました。

あなたの会計年度、または関連当局によって呼ばれる法人税年度は、暦年ではない場合があります。その情報は設立書類に記載されています。チェックしてください。法人税を登録します。どこでどのようにすればよいかわからない場合は、助けを求めてください。

厳密には、法人税申告書を提出しなければならない日まで登録する必要はありません。それは早くても2025年まではかかりません。ただし、納税申告書は同日に提出できると信じて登録を待ってはいけません。
申告する前に会計年度決算書を準備して確認する必要があり、その年度がいつであるかを正確に把握しておく必要があります。ここでは繰延税金について見ていきたいと思います。会計士は、同じ数字でも、アプローチの仕方によっては異なる結果が得られることを知っています。私は何も詐欺的なことを示唆しているわけではありません。これはすべて治療に関するものです。

財務会計では、請求額がわかります。管理会計は、報告期間内にどれだけの金額を認識できるかを示します。付加価値税では、そのような請求書発行が供給時期規則に基づいて行われることが求められます。2023 年 6 月 1 日以降、法人税には独自の会計上の観点が適用されます。

この会計上の観点の一部は、永久差異または一時差異として知られています。同じレポート期間に両方を含めることも可能です。会計士はこれらを繰延税金資産 (DTA) または繰延税金負債 (DTL) と呼びます。ビジネスオーナーとして、これらの用語に精通する必要があります。そうしないと、事業体の財務上の理解をコントロールできなくなる危険があります。
永久差異は、会計上の利益には含まれるが、法人税の計算には含まれない項目です。たとえば、交際費の半分は認められないため、永久に除外されます。理解という点では、この 2 つのうちの方が簡単です。一方、繰延課税の原因となるのは一時的な差異です。これらは、会計上の資産または負債の価値と、税法によるある時点での価値との違いです。私たちは法人税を扱っているため、その日は貴社の会計年度末となります。これらには 2 つの形式があり、1 つは支払う必要がある税金を増やすもの、もう 1 つは逆に減らすものです。

例を挙げてみましょう。

貸倒引当金は会計上の利益を減少させますが、法人税申告のために削除する必要があります。その引当金が後年度に事業に対する未払い金の償却となる場合、引当金はすでに作成されているため、損益への影響はありません。ただし、今後は税額控除が受けられます。
最初の要素は課税一時差額であり、支払う税金が増加します。2 番目の要素は、納税額が減少する一時差異の控除です。
これは、ルールがこれを許可することを前提としており、許可しない理由はありません。
元の貸倒引当金を証明する記録を維持し、顧客があなたに負っている金額を解決することを期待していないことを確認する顧客とのコミュニケーションを強調できるようにする必要があります。

顧客への請求書にバックチャージされた VAT を請求する場合にも、同様の立証責任が必要です。さらに、元の請求書への参照を含むクレジットノートを作成する必要があります。元の請求書が報告された期間に連邦税務当局に支払った VAT を取り戻すことができるようになりました。

難しすぎて理解できないと感じている方もいるかもしれませんが、外部監査を受けたことのある方なら、同様のプロセスをすでに目にしているはずです。

法定アカウントまたは監査済みアカウントには、キャッシュ フローの動きに関するセクションが含まれます。そのスケジュールでは、純損益から始めて項目が追加または差し引かれます。

たとえば、車両を購入して全額支払った場合、その金額が使用されます。

ただし、車の価値は、許容可能な年数で測定される耐用年数にわたって減価償却することになります。この場合、純利益は、報告期間中の減価償却費とサプライヤーに実際に支払われた金額との差額だけ減少します。

貸倒引当金を維持すると、利益は減りますが、お金のやり取りは行われていないため、この分は追加されます。（引用：The National News）